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国家外汇管理局


国家外汇额度收汇上缴核拨留成总帐会计核算办法

1991年2月1日，国家外汇管理局

第一章 总 则
第一条 为全面、准确、及时地反映和监督国家外汇额度的收支情况，根据国家机构编制委员会国机中编（1990）4号《关于印发国家外汇管理局“三定方案”的通知》中第六条：“建立全国外汇总帐中央外汇总帐”的规定，特制定办法。
第二条 本办法的核算范围从国家外汇收汇结汇到上缴国家和核拨留成。它包括：贸易外汇、非贸易外汇，利用外资以及其他收汇结汇。
第三条 本办法根据复式簿记原理、采用借贷记帐方法，实行“有借必有贷、借贷必相等”的记帐规则。
第四条 本办法规定以美元作为记帐单位，元以下四舍五入。其他外币均按对美元内部统一折算率折成美元入帐。

第二章 会计科目
第五条 为全面反映和监督国家外汇额度收支情况，设置下列会计科目进行核算：
一、来源类会计科目
1．贸易外汇收汇（1101）
本科目核算各外汇指定银行出具的贸易出口结汇水单或出口收汇证明反映的全额外汇。本科目的贷方核算贸易外汇的全额收汇；扣除的运保费、佣金，以及归还以进养出周转金本金，归还外汇贷款等记入本科目的借方；余额表示为待分配外汇数。
本科目下按照各出口公司分年度设置帐户进行核算。
2．非贸易外汇收汇（1102）
本科目核算各外汇指定银行出具的非贸易外汇结汇证明所反映的非贸易外汇额度。收入外汇时记入本科目的贷方；转出外汇时记入本科目的借方；该科目月终应无余额。
本科目下分年度按照侨汇、旅游、黄金生产、劳务承包、民航、铁路、邮电、保险以及其他等设置二级科目进行核算。
3．其他外汇收汇（1103）
本科目核算各外汇指定银行出具的收回国外借我贷款本息，国家借入的外汇贷款和其他收汇结汇水单或结汇证明所反映的外汇收入。收入外汇时记入本科目的贷方，转出外汇时记入本科目的借方。
在本科目下分年度按照利用外资和其他两项分设二级科目进行核算。
4．应划转暂收外汇（1104）
本科目核算各地方公司代中央各外贸、工贸专业进出口总公司经营出口的收汇（包括一类15种商品）以及外省（市）的收汇，但不在本地办理上缴国家外汇和核拨留成手续的贸易外汇暂收；以及中央单位在地方结汇需在中央办理上缴国家外汇和核拨留成手续的非贸易外汇的暂收。收入外汇时记入本科目的贷方；将外汇调往中央有关部门（或单位）时，记入本科目的借方；贷方科目的余额表示尚未划转的外汇。
在本科目下按照贸易外汇和非贸易外汇设二级科目进行核算；并在二级科目下按照调入单位设置帐户进行核算。
5．上缴国家外汇（1105）
本科目核算按照国家有关规定上缴的国家外汇。上缴外汇时记入本科目的贷方；划转上缴国家外汇时，记入本科目的借方；余额表示尚未划转的国家外汇。
在本科目下按照贸易外汇、非贸易外汇、其他外汇设置二级科目核算，并在贸易外汇下按照有偿上缴和无偿上缴设置帐户进行核算。
6．待分配留成外汇（1106）
本科目核算地方和中央单位待分配的留成外汇。收入外汇时记入本科目的贷方；核拨留成外汇时，记入本科目的借方；余额则表示尚未分配的留成外汇。
在本科目下按照贸易留成、非贸易留成、其他等项设置二级科目核算，并在二级科目下按照单位设置帐户明细核算。
7．国家外汇额度库存（1107）
本科目核算各地方及中央单位上缴的国家外汇额度。该科目为国家外汇管理局专用。收入上缴国家外汇时记入本科目的贷方；下拨外汇时记入本科目的借方；余额表示国家外汇额度的结存情况。
二、运用类会计科目
国家外汇结汇（1201）
本科目核算在当地外汇指定银行的结汇。收到结汇水单或结汇证明时，记入本科目的借方，扣除的运保费、佣金、赔款以及偿还贷款等项记入本科目的贷方。
在本科目下设上年和本年户进行核算。
三、共用类会计科目
1．内部往来（1301）
本科目核算归还以进养出周转金、核拨留成外汇和归还扣缴留成外汇情况。将外汇调入统3或统4表核算系统时，记入本科目的贷方；收到扣缴留成外汇或已与内部统3、统4表核对完帐务后记入本科目的借方。
本科目按照拨入统3表、统4表设置二级科目进行核算。本科目的余额平时不转帐，年终与统3、统4表的帐务核算系统核对完毕后，一次与国家外汇结汇科目对转。
2．全国联局往来（1302）
本科目核算划转外省（市）的收汇、上缴国家的外汇。划转和上缴外汇时记入本科目的贷方；收到外省（市）转入的外汇时记入本科目的借方。经与全国联局对帐后，再与国家外汇结汇科目对转。
本科目下设上年和本年户进行收汇核算。
3．辖内联局往来（1303）
本科目核算辖内所属之间划转外汇和上缴外汇的情况。收到外汇时记入科目的借方；上划外汇时记入科目的贷方。
本科目下设上年和本年户进行核算。
四、表外类会计科目
1．扣缴留成外汇（1401）
本科目核算未按等比例进度完成低限上缴国家外汇任务的，而由经贸部门和国家外汇管理局从其留成帐户直接扣缴的外汇情况。扣缴外汇时，记入本科目的收方，归还扣缴外汇时，记入科目的付方。

第三章 帐户管理
第六条 国家外汇额度帐户实行分级管理
一级帐户：是国家的总帐户，主要核算国家外汇额度的库存情况；
二级帐户：是分项外汇帐，主要核算年度分项外汇的情况；
三级帐户：为地方和中央单位的帐户；
四级帐户：为具体创汇和用汇单位的帐户。
第七条 帐户的设置
1．一、二级帐户设在国家外汇管理局。
2．三、四级帐户设在各省、自治区、直辖市分局，计划单列市和经济特区分局及其所属的分支局。
第八条 帐户的开户
一、一级帐户以国家名义开立；
二、二级帐户的开户
国家外汇管理局根据国务院确定的中央有关部门分项管理外汇计划分工，开立以下帐户：
1．贸易外汇帐户
该帐户以国家有关部门名义开立。在贸易收入户中设立有偿上缴外汇和无偿上缴外汇两个分户。
2．非贸易外汇帐户
该帐户以国家有关部门名义开立；
地方的非贸易外汇户以国家外汇管理局名义开立；
3．其他外汇帐户（待定）
三、三、四级帐户的开户
1．贸易外汇帐户的开户
各分局给当地政府指定的部门开立有偿上缴外汇专户，无偿上缴外汇以国家外汇管理局名义开立，同时各分局给本地区各承包上缴任务的进出口公司开立出口收汇和待分配留成外汇帐户。
国家外汇管理局为承担出口承包任务的各工（外）贸总公司开立出口收汇和待分配留成外汇额度帐户。
2．非贸易外汇帐户的开立
地方非贸易外汇收入帐户以当地分局名义开立；另外，各分局还要给中央在地方单位的非贸易外汇收入开立应划转上级单位外汇暂存户。
3．利用外资和其它收汇帐户的开立，由各分局自定。
第九条 帐户的管理
1．二级以下（含二级）收入帐户不得安排业务支出，只能逐级上缴。
2．严格帐户的审批程序。
三、四级及以下帐户开立由分局审批。

第四章 记帐凭证、帐簿和记帐程序
第十条 本办法所规定的帐务核算必须以下列会计凭证作为办理会计业务的依据：
一、原始凭证
1．各外汇指定银行开具并加盖业务专用章的结汇水单或结汇证明；
2．由国家外汇管理局及其分局批准或出具的各项扣汇、还汇通知，并附原始单据。
3．外汇额度调拨单（一式六联），以及附件（如：划拨外汇证明和核拨留成通知等）。
二、记帐凭证
记帐凭证分为借方、贷方凭证以及科目日结单。凭证的格式和要求按国家外汇管理局（87）汇管计字第459号文规定办理。（以下简称459号文）。
第十一条 总帐、明细帐使用格式和要求如下：
1．总帐：采用借、贷、余三栏式帐页、格式按459号文规定办理；
2．明细帐：按三栏式，格式同上；
3．分户帐：出口收汇的分户帐页采用多栏式帐页，其他的帐如经贸委（厅、局）（国家的外汇上缴帐）按三栏式。
第十二条 本帐务核算的记帐程序如下：
1．根据原始凭证编制记帐凭证；
2．根据记帐凭证登记有关明细帐和分户帐；
3．根据记帐凭证编制科目日结单，登记总帐。

第五章 会计核算
本办法的会计核算分为贸易外汇的核算，非贸易外汇的核算，其他收入的核算。
第一节 贸易外汇的核算
第十三条 贸易收入外汇的核算，必须坚持以全额入帐的原则。各种扣汇、还汇等支出必须通过帐户进行反映。
第十四条 国家外汇管理局及其各分局要与各外汇指定银行建立定期帐务核对制度，以保证国家外汇管理局管理的收汇总帐（现汇额度）与各专业银行实际结汇额度数字的一致。
贸易外汇收汇的核算手续如下：
国家外汇管理局及其各分局接到外汇指定银行开具的《出口收汇结汇水单》、《出口收汇结汇证明》后，要认真进行审核。在审核无误后，根据以上原始凭证编制下列会计分录：
借：国家外汇结汇
贷：贸易外汇收汇 单位户 项
在收到当地经贸部门转来的上缴外汇和待分配留成外汇额度入帐通知单后，应及时审核。经审核无误后，即办理分配外汇手续并填写回单通知经贸部门和有关单位。
一、收到从出口收汇中扣除的各项费用和归还以进养出周转金凭证后，按以下程序办理核算：
1．凭扣除各项费用、贷款等凭证编制以下会计分录：
借：贸易外汇收汇 单位户
贷：国家外汇结汇
2．凭归还以进养出周转本金的凭证编制以下会计分录：
借：贸易外汇收汇 单位户
贷：内部往来
二、对经分局审核无误后可办理上缴国家外汇和转入待分配留成外汇帐户的外汇，编制以下会计分录：
借：贸易外汇收汇 单位户
贷：上缴国家外汇——贸易外汇——无偿户或有偿户
贷：待分配留成外汇——贸易外汇——单位户
三、如果收到不应在结汇地办理上缴和核拨留成的贸易外汇后，编制以下会计分录：
借：国家外汇结汇
贷：应划转暂收外汇——贸易外汇 单位户
将该笔外汇调给有关分局时，编制以下会计分录：
借：应划转暂收外汇——贸易外汇 单位户
贷：全国联局往来 局
有关分局收到该外汇后，编制以下会计分录：
借：全国联局往来 局
贷：贸易外汇收汇 单位户
四、划转上缴国家外汇时，按以下程序办理：
1．国家外汇管理局及其分局按月填制外汇额度调拨单（一式六联）将外汇及时缴交总局。会计分录如下：
借：上缴国家外汇——贸易外汇——无偿户
贷：全国联局往来——总局
2．经贸部门在办理上缴国家外汇有偿上缴户的外汇时，应由经贸部门填制外汇额度调拨单（一式六联）送当地国家外汇管理局分局审核，经审核无误后，由当地分局负责将外汇调到经贸部在国家外汇管理局的二级帐户。会计分录同上。
五、扣缴留成外汇
承包单位未完成上缴国家最低限上缴任务，各分局根据经贸部门扣缴单位的留成外汇通知书，从有关单位帐户中扣缴。会计分录为：
借：内部往来
贷：上缴国家外汇——贸易外汇 项
收：扣缴留成外汇
六、将待分配留成外汇划转企业留成帐户时，会计分录为：
借：待分配留成外汇
贷：内部往来
第十五条 出口收汇的分配，必须根据按比例及时上缴入帐的原则办理。
第十六条 上缴国家外汇科目是国家设在国家外汇管理局以及各分局的帐户。各分局应严格按照国家有关规定按月全额划转到国家外汇管理局。任何地方和单位未经国家外汇管理局正式批准，不准擅自动用外汇用于地方（或中央单位）的各项支出。
第十七条 核拨留成外汇时，不管是辖内单位的留成外汇，还是外省（市）单位的留成外汇，均不得直接从本核算系统中直接调往外省（市）。而必须将留成外汇调入459号文规定的地方留成外汇核算系统中暂存，然后再通过该核算系统分拨。
第十八条 当月核拨的留成外汇，本办法的核算系统必须与459号文规定核算系统同时入帐。到月终本办法中的待分配留成外汇科目的借方发生额，应等于459号文规定的办法中的省（市）自拨留成外汇（102）科目的贷方发生额。
这两个科目的余额，各分局要定期核对，以保证核拨留成数与入帐数的一致。
第十九条 各地方进出口公司代中央各外贸、工贸专业总公司和各部委进出口公司经营的出口收汇，必须通过应划转暂收外汇科目核算。而不允许将该项收汇入贸易外汇收汇科目核算，以杜绝重复核拨留成外汇的现象。
第二十条 代中央单位结汇的暂收出口收汇是属于中央单位的，各地方不允许用这部分外汇来弥补本地区出口收汇的不足，更不允许从该科目中直接批汇。
各地方应及时划转代中央单位的结汇。对入帐后结算清的，应在次日（遇节假日顺延）必须办理额度划转手续，以保证中央单位及时办理上缴国家外汇和核拨留成。
为避免划转的暂收外汇与其他外汇相混淆，在划转外汇时，除在调拨单额度种类栏内填写1104科目代号外，还需在调拨单的第一联空白处加盖未核拨留成的专用章（统一使用上划15种商品的证明章）。
第二十一条 凡不同省（市）一地区间的留成外汇的分拨，统一使用外汇额度六联调拨单。
第二节 非贸易外汇的核算
非贸易外汇的核算主要是侨汇、旅游、黄金、港口运输以及劳务承包等外汇的核算。
一、侨汇收入的核算
国家外汇管理局及其分局收到各外汇指定银行的证明时，凭以计算侨汇留成和办理上缴国家外汇手续。会计分录加下：
1．收到外汇结汇证明时
借：国家外汇结汇
贷：非贸易外汇收汇——侨汇 单位户
2．办理留成和上缴国家外汇时
借：非贸易外汇收汇——侨汇 单位户
贷：待分配留成外汇——非贸易外汇
贷：上缴国家外汇——非贸易外汇
3．划转国家外汇时
借：上缴国家外汇——非贸易外汇
贷：全国联局往来
4．办理留成入帐通知时
借：待分配留成外汇——非贸易外汇 单位户
贷：内部往来
二、旅游外汇的核算
国家外汇管理局及其分局收到各外汇指定银行转来的收券单位结汇证明后，经审核无误，按同期内部各种货币对美元统一折算率折成美元入帐。会计分录同上。
三、对外承包和劳务业务外汇核算
各分局收到各外汇指定银行出具的结汇证明的会计分录同上。
四、其他非贸易外汇的核算均可比照上述办法办理。
五、划转中央单位的非贸易外汇
各分局收到外汇指定银行出具的中央在地方单位的非贸易外汇收入并应由中央部门办理留成和上缴外汇的结汇证明时，应将这部分外汇设专户存储，并按月上划国家外汇管理局。
会计分录如下：
1．收入外汇时
借：国家外汇结汇
贷：应划转暂收外汇——非贸易 单位户
2．划转外汇时
借：应划转暂收外汇——非贷易外汇 单位户
贷：全国联局往来 局
第三节 其他外汇的核算
其他外汇的核算是指不包括在贸易外汇和非贸易外汇收汇核算的外汇收汇，其他外汇收汇上缴以及保留额度的处理手续和会计分录可比照上述办法办理。

第六章 年终结帐和决算
第二十二条 各分局在年度终了后需对各帐户进行全面对帐，在此基础上再办理年度结转帐务，年终帐务采取余额结转的办法。
第二十三条 各分局于每年的3月31日作为结束上年帐户的最后期限。
第二十四条 划分上下年度帐户应依据外汇指定银行出具的结汇证明上的填发日期为准。
第二十五条 各外汇指定银行上年度开具的收汇结汇水单的最后有效期为次年的3月31日。
第二十六条 在年度决算结束前，各分局应将贸易外汇收汇，非贸易外汇收汇和其他外汇科目的上年户结转到有关科目。各科目上年户应无余额。
内部往来和全国联局往来科目经与有关帐务核对无误后，应与国家外汇结汇科目对转。

第七章 会计报表
第二十七条 会计报表是反映和监督外汇额度全年核算情况的重要工具。为此，各分局应重视会计报表的编制，保证该报表能够及时、准确、全面、系统地报送。
第二十八条 会计报表的内容
一、《外汇额度总帐平衡表》，该表为每月编报、表号为汇管会01表；
二、年度决算会计报表另定。
第二十九条 报表报送的时间要求：
月报于每月后15日内报出。
第三十条 向国家外汇管理局报送的会计报表，均是将辖属分局汇总报表后的报表，不得漏报和错报。对报送的会计报表必须要有文字说明。
第三十一条 各分局应于次年4月24日前向国家外汇管理局编报上年度的会计决算，经国家外汇管理局审批后，方可结束上年帐务。辖属分局的决算采取汇总并表的办法。各计划单列市和单独向国家承包上缴贸易外汇任务的经济特区分局需单独向国家外汇管理局报会计决算，同时抄报省分局。

第八章 附 则
第三十二条 各分局可根据本会计核算办法，制定辖内分局的核算办法，并报国家外汇管理局备案。
第三十三条 本办法从1991年1月1日起试行。以前国家外汇管理局有关规定与本办法抵触的，按本办法执行。


山东省青岛市人民政府


青岛市企业最低工资规定（修正）
青岛市人民政府


（1995年3月8日青岛市人民政府令第33号发布 根据1998年8月24日发布的青政发〔1998〕137号进行修正）


第一条 为适应社会主义市场经济发展的需要，保障劳动者获得最基本的劳动报酬，根据《中华人民共和国劳动法》等有关法律、法规，结合本市实际，制定本规定。
第二条 本规定所称最低工资是指劳动者在法定工作时间内提供正常劳动的前提下，其所在单位应支付的最低劳动报酬。
本规定所称最低工资标准是指单位劳动时间内的最低工资数额。
第三条 本规定适用青岛市行政区域内的各类企业、个体经济组织（以下统称用人单位）。
第四条 青岛市劳动行政部门对全市最低工资制度的实施实行统一管理。
各县级市、区劳动行政部门负责对辖区内企业执行最低工资制度的监督管理。
第五条 劳动者的最低工资由基本工资或标准工资、奖金及国家和省、市规定发放的物价补偿性质的津（补）贴三部分组成。
用人单位按照国家规定发给职工的加班加点工资，中、夜班费，高温、低温、矿山井下、有毒有害等特殊工作环境条件下的艰苦岗位津贴，通过补贴伙食、住房等支付给劳动者的非货币性收入及劳动者的保险、福利待遇不作为最低工资的组成部分。
第六条 驻青岛市市南区、市北区、四方区、李沧区、崂山区、黄岛区的用人单位月最低工资标准为180元；驻各县级市、城阳区的用人单位月最低工资标准为150元。
学徒、熟练、见习、试用期间的人员，不执行最低工资标准。
第七条 青岛市人民政府参照全省最低工资标准，根据本市就业者及其赡养人口的最低生活费用、社会平均工资水平、劳动生产率、就业状况和经济发展水平，以及居民消费价格指数的变化，对最低工资标准适当进行调整，但每年最多调整一次。
第八条 用人单位必须及时将政府对最低工资的有关规定告知本单位劳动者。
第九条 最低工资标准一般按月确定，也可以按周、日、小时确定。各种单位时间的最低工资标准可以互相转换。
第十条 用人单位支付给劳动者的工资不得低于其适用的最低工资标准。
实行计件工资或提成工资等工资形式的企业，必须进行合理折算，其相应的折算额不得低于按小时、日、周、月确定的相应的最低工资标准。
第十一条 工资必须以法定货币按时支付。
第十二条 劳动者由于本人原因造成在法定工作时间内未提供正常劳动的，不适用于第十条的规定。
第十三条 劳动者因探亲、结婚、直系亲属死亡等按照规定的休假，以及依法参加国家和社会活动，均视为提供了正常劳动。
第十四条 各级工会有权对最低工资的执行情况进行监督，对违反最低工资规定的单位，有权要求有关部门处理。
第十五条 劳动者对用人单位违反最低工资规定的行为，有权向劳动行政部门举报，并要求进行处理。
第十六条 用人单位违反本规定第八条规定的，由劳动行政部门责令限期改正；逾期未改正的，可视情节轻重，对用人单位处以500元至1000元的罚款，并对用人单位的主要负责人处以100元至500元的罚款。
第十七条 用人单位违反本规定第十条、第十一条、第十三条规定的，由劳动行政部门责令其限期补发所欠劳动者的工资，并视其欠付工资时间的长短向劳动者支付赔偿金：
（一）欠付一个月以内的，向劳动者支付所欠工资20％的赔偿金；
（二）欠付一至三个月的，向劳动者支付所欠工资50％的赔偿金；
（三）欠付三个月以上的，向劳动者支付所欠工资100％的赔偿金。
拒发所欠工资和赔偿金的，对用人单位处以500元至1000元的罚款，对用人单位主要负责人处以100元至500元的罚款。
第十八条 劳动行政部门在对用人单位或责任者进行处罚时，必须出具财政部门统一印制的罚款收据，罚款全部上缴同级财政。
第十九条 当事人对劳动行政部门的处罚决定不服的，可以依照《行政复议条例》和《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请复议或提起行政诉讼。
第二十条 劳动者与用人单位就最低工资发生争议，按照《中华人民共和国企业劳动争议处理条例》的规定处理。
第二十一条 国家机关、事业组织、社会团体参照本规定执行。
第二十二条 本规定具体执行中的问题，由青岛市劳动行政部门负责解释。
第二十三条 本规定自发布之日起施行。


（1998年8月24日 青政发〔1998〕137号）


根据《中华人民共和国行政处罚法》和有关法律、法规的规定，现决定对《青岛市企业最低工资规定》的行政处罚等有关内容作如下修改：
1、第十六条修改为：“用人单位违反本规定第八条规定的，由劳动行政部门责令限期改正；逾期未改正的，可视情节轻重，对用人单位处以500元至1000元的罚款，并对用人单位的主要负责人处以100元至500元的罚款。”
2、第十七条第二款修改为：“拒发所欠工资和赔偿金的，对用人单位处以500元至1000元的罚款，对用人单位主要负责人处以100元至500元的罚款。”



1995年3月8日